“營改增”被誤解 因減稅未達預期

趙曉 陳金保

7月25日，國務院常務會議決定，自2012年8月1日起至年底，部分行業營業稅改征增值稅試點范圍由上海市分批擴大至北京、天津等10省市。其中，北京已確定從9月1日起開始試點。自年初上海實施營改增試點，到如今大面積推開，擴圍速度出乎人們意料。

但更出人意料的是，營改增改革卻引來許多媒體和學者質疑。質疑主要有兩點：第一，營改增的實質是“結構性減稅”，還是“結構性增稅”？第二，營改增能否促進服務業發展？大家擔心營改增可能服務業并不獲利。

這種擔心不無道理，因以往不少稅制改革常陷入“黃宗羲定律”，即稅制每改革一次，納稅人的稅收負擔就增加一點。但仔細分析后發現，此次營改增的稅制改革雖然也存在遺憾和不足，但對企業而言，總體上確實是一個利好。

首先，營改增不能緊盯著減稅，更重要的是借此進行稅制改革，理順服務業和工商業的稅制關系。一方面，營業稅是對一筆業務的營業額按比例征稅，即按業務流水征稅，而不管這筆業務是不是掙錢，掙多少錢，增值多少都按統一比例征稅，這顯然有違稅收負擔公平原則；另一方面，現代社會分工越來越細，尤其是在高技術的服務業領域，轉包、分包現象很普遍，而營業稅是“雁過拔毛”，每多一道程序，就多征一遍稅，營業稅稅制有礙于社會分工細化和技術進步。還要看到，我國對服務業征收營業稅，而對工商業征收增值稅，營業稅不能作為增值稅的進項進行抵扣，這就造成了產品增值額稅收抵扣鏈條的斷裂。因此，營改增不僅有利于避免重復征稅，有利于構建公平稅制，更有利于服務業和制造業一體化進程的推進。從這個意義上說，營改增是一項重大的根本性的稅制改革，是有利于產業協調發展的。全世界征收營業稅的國家已經非常少了，正是基于這方面的考慮。

其次，營改增是減稅政策還是增稅政策？財政部和國稅總局聯合下發的改革方案中說得很清楚：“規范稅制、合理負擔”，“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降”。從理論上分析，一般企業稅率由5%(營業稅)提高到6%(增值稅)，小規模納稅人稅率由5%降為3%。因此，小規模納稅人的減稅是非常明顯的，而對一般納稅人，即使增稅，也不可能增太多。那改革后的實際情況又如何呢？

可以來看兩組數據。上海試點4個月營改增后，上海市統計數據稱整體減輕稅負約20億元人民幣。北京測算的數據也表明，營改增試點北京一年將減收165億元。或許，有人說官方數據不可信。我們還得到一份有關機構問卷調查的結果，參與調查的是上海近4萬戶營改增的企業。調查結果顯示，認為營改增政策對本行業及本企業帶來有利影響的分別占37.1%及35.6%，遠高于認為帶來不利影響的比重。從競爭力角度來看,企業的表現更為樂觀，僅有9.3%的企業認為改征增值稅后企業競爭力會減弱；而從實際稅負變化看，企業認為營改增后實際稅負有所加重的為34.7%，認為稅負持平的為56.2%，認為稅負有所減輕的為9.0%。可見，營改增后，大部分企業的實際稅負并沒有增加。

更要注意的是，營改增的減稅效應，不能僅從服務業本行業看，更要從全產業鏈角度來看。以前，上游服務業開具的營業稅發票，下游工商業企業不能抵扣增值稅，只能沖抵企業成本。營改增后，上游服務業稅負變化不大，但服務業開具的增值稅發票同時能作為下游工商企業的進項抵扣。也就是說，下游企業能由此少交增值稅，這對下游企業的稅負減輕是比較大的。以運輸業為例，營改增后運輸業實際稅負由原先的2%左右提升到4%左右，稅負增加明顯。但是，運輸業下游的制造業進項稅抵扣卻可以由7%提高至11%，提高了4個百分點。而對于一般服務業，下游企業則可以直接多抵扣6%的進項增值稅。因此，從全產業鏈角度看，營改增的減稅效應是十分明顯的，只是這種減稅效應可能“改在服務業，獲利的卻是工商業”。上海、北京的減稅測算數據比較大，而服務業的實際減稅感受卻不深，其實就是這個道理。

通過上面的分析，我們發現，營改增確實是一項好政策，既有利于理順稅制，又捎帶降點稅，那為什么還會被大家質疑呢？根本原因只有一個，那就是營改增還沒有達到大家的預期。我們的稅負太重了，我們的經濟已經很困難了，我們需要來一場減稅甘霖，而不是減稅毛毛雨，這才是大家真正的預期所在！預期與實際存在距離，就自然產生了誤解。

從政府層面考慮，此次改革有先完成平穩過渡的意思，即先完成稅制轉換，是否減稅、減稅多少、收入如何分成，待以后再說。對增稅過多的企業實行臨時性的財政補貼予以安撫，就是出于這方面的考慮。此次營改增走的還是老路子，即講究有增有減。增的不高興，自然整天哭喊，而減的卻私下偷著樂，從不聲張。哭喊的聲音一大，自然就容易讓人誤解。要問的是，在大力落實“結構性減稅”之時，在中國經濟復蘇乏力的當下，我們為什么不借營改增的機會，既推進稅制改革，又全面實處減稅政策，讓所有企業都享受一場意外甘霖呢？另外，“改在服務業，獲利的卻是工商業”，這一做法也值得商榷。促進服務業大力發展是我們今后提振內需的必由之路，那營改增的直接受益者應該是服務業才對呀？

必須指出的是，此次營改增我們的宣傳也不夠。筆者在一份大眾性報紙上看到一篇質疑當前營改增的文章，文章竟然以餐飲業為例來說明營改增后稅負的變化。餐飲業根本就不在這次營改增試點的范圍，以這樣的例子來計算稅負是減了還是增了，公眾能不產生誤解嗎？

目前，在中國整體經濟疲軟的大形勢下，從應對危機，減輕企業稅負的角度看，營改增的步子還可以再快點，減稅的力度還可以再大點。當務之急，是要消除民眾對“營改增”的誤解。否則，政府很有可能出于好心，也辦了好事，卻沒有獲得好評，個中緣由值得我們深思。

（趙曉系北京科技大學經濟管理學院教授，陳金保系經濟學博士）