個稅改革方案有望上半年出爐 起征點是否會調高？

“個稅”話題一直是輿論熱點。在近日召開的全國財政工作會議上，財政部部長肖捷介紹今年重點工作時提到，要深入推進財稅體制改革，加快現代財政制度建設，研究推進綜合與分類相結合的個人所得稅改革。隨著今年全國“兩會”臨近，這無疑讓人們對個稅改革方案的出臺更加期待。

焦點1：個稅改革方案何時出爐？最早也要4月提請全國人大常委會審議

早在2013年召開的十八屆三中全會，已經明確了個稅改革的大方向：逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。

去年3月，財政部原部長樓繼偉在十二屆全國人大四次會議舉行的記者會上表示，個稅改革方案已提交國務院，按照全國人大立法的規劃和國務院的要求，今年(2016年)將把綜合與分類相結合的個人所得稅法的草案提交全國人大去審議。不過，截至2016年底，尚沒有關于全國人大審議個稅法草案的消息。

中國財稅法學研究會會長、北京大學財經法研究中心主任劉劍文認為，2017年出臺個稅改革方案應該是意料之中的事。“但從程序上看，需要先由國務院常務會議通過之后，再提請全國人大常委會審議，預計最快也要到4月份。”

焦點2：個稅起征點是否會提高？改革重點移至建立新的個稅制度

在前幾次個稅改革中，提高起征點都成為主要的改革內容。截至目前，個稅起征點在2006年、2008年和2011年提高過三次，由800元一路調高至3500元。因此，個稅起征點是否迎來第四次調高就備受關注。

財政部原部長樓繼偉在去年全國“兩會”上曾表示，簡單地提高起征點是不公平的。“一個人的工資五千塊錢可以過日子過得不錯，如果還要養孩子，甚至還要有一個需要贍養的老人，就非常拮據，所以統一減除標準本身就不公平，在工薪所得項下持續提高減除標準就不是一個方向。”

據了解，目前，我國個稅實行的是分類稅制，即將工資薪金、勞務報酬、稿酬、股息紅利、財產租賃等11類所得，分別扣除不同的費用，按不同的稅率征收，沒有專項扣除。

劉劍文表示，從個稅改革方向來看，提高起征點不再是改革的重點，重點應該是征收模式上，下面要把11類合并為綜合所得，再保留一部分分類所得，成為綜合和分類相結合的個稅制度。

中國社科院財經院稅收研究室副研究員蔣震表示，如果再提工資薪金免征額就和個稅改革方向有了差異，我們應該看到，個稅改革不完全等于免征額的提高，它有更加豐富的內容，比如工資薪金的稅率的問題，現在稅率檔次比較多，最高達到了45%，這對于工資薪金特別高的人，比如具有創新能力的人，會挫傷創新的積極性。在改革當中重要的是引入綜合制，確保綜合與分類相結合落地。

焦點3：專項抵扣可能包括哪些？教育房貸養老醫療均有望納入選項

專項抵扣是此次個稅改革的一個“亮點”，哪些事項將被納入抵扣范圍？

按照“增低、擴中、調高”的總原則，建立“綜合與分類相結合”的新稅收體制。在新的個稅體制下，將實行按綜合所得減除標準，而不是繼續按工薪所得的費用標準，即將部分收入納入綜合，同時建立基本扣除加專項扣除的機制，適當增加專項扣除。

“適當歸并所得分類可以反映納稅人真實納稅能力，簡化稅率平衡稅負；完善稅前專項扣除，能使個稅征收時綜合考慮納稅人的生活、教育、醫療等成本。”中國人民大學財政金融學院教授朱青說，改革后，綜合所得收入相同的納稅人，有孩子要撫養的比沒孩子的就可以少繳稅，這也是國際通行做法。

樓繼偉在去年全國“兩會”上介紹了可能納入的事項：“個人職業發展、再教育的扣除，比如說撫養一個孩子，處于什么樣的階段，是義務教育階段，還是高中，還是大學階段，要給予扣除。”此外還可能考慮撫養二孩、贍養老人等因素。

國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫指出，下一步將考慮將一部分教育、房貸、養老等支出，納入扣除項，這也意味著貸款購房、家有老人孩子等大多數群體都能從中受益。

焦點4：改革落地還要邁過幾道坎？現有“頑疾”考驗稅務部門征管能力

中山大學財稅系教授林江表示，目前我國個人所得稅中超過60%為工薪階層繳納，個稅淪為“工薪稅”。有基層稅務工作者介紹，當前個稅成為“工薪稅”的原因，是對房租、財產轉讓等資本性收入所得難以準確核算。基層只能采取“企業代繳代扣＋稅務部門核查”的簡易方式，主要對工資薪酬所得征收個稅。

中國社科院財經戰略研究院研究員張斌表示，當前納稅人收入、家庭、開支等社會信息分散在銀行、公安、房產、民政等部門，缺乏相應法律支撐就很難打破部門之間的信息孤島。此外，當前仍然存在大量現金交易等情況，因此個人收入和申報的精確確認還難以做到。

此外，個稅改革落地后，大量撫養小孩、首套房利息等可在稅前扣除的支出真實性需要核查，居民房屋出租、轉讓等信息需要全面掌握，這些對稅務部門數據分析、調查能力提出更高要求。

“個稅改革很難一步到位。”中國財政科學研究院院長劉尚希說，個稅改革社會敏感度高，改革關鍵要形成社會最大公約數，堅持“開門立法”，制定大多數人能接受的方案，從而提高公眾對稅法的遵從度。

【編后語】

從“3500元起征點應該提高”，到“個稅已淪為‘工薪稅’”；從“大學生實習報酬按20%征稅太高”，再到被國家稅務總局專家澄清為誤讀的“年收入12萬元屬于高收入群體”……近些年，個稅一有風吹草動，就會陷入被質疑的怪圈。個稅這根敏感神經每次被撥動，都是在提醒，只有加快個稅改革才是對所有質疑的最好回應。