每日經濟新聞 2022-06-29 18:31:02
◎6月29日，吉林證監局發布公告，對東北證券采取責令改正措施決定，主要原因有二：一是證券交易單元租用協議未明確約定提供研究成果義務的情況下，將部分證券交易席位租賃收入確認為投資咨詢業務收入；二是未在2021年年報中披露投資咨詢業務收入變動異常的原因。按照監管相關規定，無論主動或是被動發現年報披露錯誤，上市公司均應對年報進行更正并及時披露。記者試圖聯系東北證券方面，詢問其年報更正披露情況，但截至發稿未收到回復。
每經記者 王硯丹 每經編輯 彭水萍
6月29日，吉林證監局發布公告稱，由于東北證券（SZ000686，股價7元，市值163.8億元）存在以下兩大問題：一是證券交易單元租用協議未明確約定提供研究成果義務的情況下，將部分證券交易席位租賃收入確認為投資咨詢業務收入；二是未在2021年年報中披露投資咨詢業務收入變動異常的原因。因此對東北證券采取責令改正措施決定，要求東北證券對上述問題予以整改，并于收到本決定之日起1個月內向吉林證監局提交書面整改報告。
圖片來源：攝圖網-401061135
從財務報表披露規則來看，交易席位租賃收入與投資咨詢業務收入均屬于手續費及傭金凈收入。利潤表中不需要詳細披露，但東北證券對收入分類錯誤影響其會計報表附注的列示。
記者查閱東北證券2021年年報后發現，合并利潤表中，東北證券2021年實現營業總收入74.77億元。其大項中包括利息凈收入、手續費凈收入、投資收益、凈敞口套期收益、其他收益、公允價值變動收益、匯兌收益、其他業務收入、資產處置收益等。
其中，手續費及傭金收入又包括經紀業務手續費凈收入、投資銀行業務手續費凈收入、資產管理業務手續費凈收入三大項。
由于報表篇幅所限，上述收入分類依然較為籠統。更為詳盡的收入分類在會計報表附注中披露。吉林證監局對東北證券處罰所提及的交易席位租賃收入、投資咨詢業務收入雖均屬于手續費及傭金凈收入，但含義卻不同。
如上圖所示。在2021年年報的會計報表附注中，東北證券披露，交易單元席位租賃為證券經紀業務凈收入中的一個明細，而投資咨詢業務凈收入則被列為單獨一項。
根據中國證券業協會此前對券商下發的相關業務指標統計說明，交易單元席位租賃收入指本年交易單元席位租賃凈收入。投資咨詢業務收入指本年投資咨詢業務凈收入，包括依法設立從事證券投資咨詢業務子公司的投資咨詢業務凈收入。
東北證券本次被罰，是屬于兩個項目混淆不清。在2021年年報中，公司交易單元席位租賃收入為2.16億元，投資咨詢業務收入為2.35億元。而在中證協前期公布的排名中，東北證券2021年度交易單元席位租賃收入為3.64億元，排名第26位；投資咨詢業務收入為8813萬元，排名第19位。雖然會計分類有誤，將1億多交易單元席位租賃收入列入投資咨詢業務收入，但收入總計沒有明顯差異。
吉林證監局的處罰并不復雜，但對證券公司財務報表披露而言，卻是個不大不小的教訓。
不過，中證協2021年證券公司經營業績排名已于6月17日公布，從中可以看出，東北證券已對兩項收入進行了重新調整，吉林證監局的處罰也已經下達，東北證券2021年年報卻仍未更正。
記者在咨詢了某券商證券事務代表后得知，按照監管相關規定，無論主動或是被動發現年報披露錯誤，上市公司均應對年報進行更正，并向交易所匯報，及時披露更正后的年報。
《每日經濟新聞》記者試圖聯系東北證券方面，詢問其年報更正披露情況，但截至發稿未收到回復。
封面圖片來源：攝圖網-401061135
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