方正電機收年報問詢函：內部控制是否存在重大缺陷 應收賬款增長率為何遠高于營收增長率？

每經記者 黃鑫磊    每經編輯 董興生    

5月23日，深交所向方正電機（SZ002196，股價4.93元，市值24.54億元）發出2023年年報問詢函，要求公司說明此前業績修正以及內部控制被出具非標意見的原因等。

截至當日收盤，方正電機股價報4.93元/股，跌幅為3.90%。

內部控制是否存在重大缺陷？

4月29日，方正電機披露了《2023年度業績預告修正公告》，將扣非凈利潤從原預計區間“盈利：2000萬元—3000萬元”下調至“虧損：1000萬元—0萬元”。調整原因包括計提質量索賠金、核銷調減原確認的遞延所得稅資產、補提存貨跌價準備、計提商譽減值準備等。

圖片來源：公告截圖

對此，深交所要求方正電機結合業績預告修正的原因，說明董事會知悉需計提質量索賠金和商譽減值準備、核銷調減原確認的遞延所得稅資產、補提存貨跌價準備，進而導致歸母凈利潤需大幅下調的最早時點，履行的內部決策程序，進而說明業績預告未能準確合理預計且未及時進行修正的原因。

方正電機須說明公司在財務管理及信息披露事務管理等方面的內部控制是否存在重大缺陷，公司未來擬采取的改善措施。問詢函還要求審計委員會說明針對公司2023年業績預告、年度報告的編制和披露等工作的履職情況，審計委員會成員是否已勤勉盡責。

另外，方正電機2023年度內部控制被出具了帶強調事項段無保留意見的審計報告，強調事項段內容為，公司于2023年8月15日、2024年2月27日兩次對前期會計差錯進行更正，該情形表明公司以前年度在財務報告過程、資金支付審批、關聯交易審議等方面相關內部控制存在重大缺陷。

深交所要求方正電機說明針對內部控制制度、資金管理制度、關聯交易決策和審批制度的缺陷采取的實質性整改措施、整改責任人及內部控制整改進展，審計委員會是否對公司財務報告履行了監督和特別注意義務。公司須自查并說明是否存在其他控股股東、實控人及其關聯方非經營性占用上市公司資金的情形。

主要產品毛利率波動是否存在明顯異常？

2023年年報顯示，方正電機去年一至四季度營業收入逐季度攀升，占全年營業收入的比重分別約17.85%、22.85%、24.50%和34.81%。審計報告將收入確認列為關鍵審計事項之一。

對此，深交所要求方正電機結合業務模式、同行業可比公司情況，說明公司主營業務和所處行業是否存在季節性特點，分季度營業收入波動較大的原因，變動趨勢與同行業上市公司相比是否存在明顯異常，報告期是否存在第四季度提前確認收入或跨期確認收入的情形。

毛利率方面，方正電機汽車應用類產品、智能控制器和縫紉機應用類產品的毛利率均有所提高，其中汽車應用類產品收入占報告期營業收入比重約61.18%，報告期毛利率11.83%，同比增長4.30個百分點。

深交所要求方正電機結合相關產品的成本結構、原材料價格波動、行業趨勢和市場競爭、定價方式等情況，說明報告期毛利率增長的原因和合理性，成本結轉是否及時，成本核算是否真實、準確，是否符合《企業會計準則》的有關規定；公司須分析同行業可比公司的同類產品的毛利率變化情況，對比說明主要產品的毛利率波動是否存在明顯異常。

另外，2023年，方正電機非經常性損益共計1.01億元，占歸母凈利潤的比重約100.85%；公司扣非凈利潤已經連續多年為負值。且公司計入當期損益的政府補助約1.01億元，計入當期損益的對非金融企業收取的資金占用費約151.67萬元。

對此，深交所要求方正電機說明政府補助的具體內容，計入當期損益的原因和依據，是否符合企業會計準則的相關規定，以及公司履行的信息披露義務情況（如適用）；說明對非金融企業收取的資金占用費的具體情形和發生時間，非金融企業的名稱，與公司董監高人員、5%以上股東及其關聯方是否存在關聯關系或可能造成利益傾斜的其他關系，公司履行的審議程序或信息披露義務情況（如適用）。

方正電機還須結合非經常性損益的具體明細，說明公司大額非經常性損益是否具有可持續性，并充分提示相關風險（如適用）；結合非經常性損益占凈利潤比重、扣非凈利潤連續多年為負值的情況，說明公司凈利潤是否對非經常性損益存在較大依賴，已采取或擬采取的提高主營業務盈利質量的措施。

應收賬款賬面價值為何大幅增長？

據2023年年報，報告期末，方正電機應收賬款賬面價值10.79億元，與期初相比增長42.20%，而報告期公司營業收入增長率僅7.09%。此外，公司應收賬款周轉率從上年同期的3.56下降至本報告期的2.72。審計報告將應收賬款壞賬準備的計提列為關鍵審計事項之一。

對此，深交所要求方正電機說明報告期應收賬款賬面價值大幅增長、應收賬款增長率遠高于營業收入增長率的原因及合理性，報告期公司的銷售模式、信用政策等是否發生重大變化，如是，說明具體情形；公司須結合應收賬款的賬齡結構、計提政策、期后回款情況、周轉率下降的情況以及同行業公司壞賬計提比例等，說明報告期應收賬款壞賬準備計提是否充分。

報告期末，方正電機存貨賬面余額3.45億元，計提跌價準備6772.46萬元，其中本報告期計提跌價準備3266.96萬元，轉回或轉銷跌價準備2670.96萬元。

深交所要求方正電機結合存貨的類別、在手訂單等說明存貨可變現凈值的確認依據及測算過程，并說明存貨跌價準備的計提是否謹慎、充分；結合報告期大額轉回或轉銷跌價準備的情況，說明可變現凈值測算過程中的相關重要假設及關鍵參數與前期計提時相比是否發生較大變化，說明前期存貨跌價準備計提是否合理、充分。

此外，方正電機向前五大客戶銷售收入合計約16.85億元，占全年營業收入的比重約67.49%。

對此，深交所要求方正電機結合銷售模式說明銷售集中度較高的原因及合理性，是否存在大客戶依賴風險，客戶集中度與同行業公司相比是否存在明顯差異。

封面圖片來源：視覺中國-VCG41N1133373485