三大原因致惠而浦會計差錯 前兩年凈利更正后減少1.89億

每經編輯 每經記者 謝宏辰 每經編輯 楊 軍    

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今年7月，惠而浦（600983，SH）披露公司的往年財務數據存在會計差錯。此后，不少投資者緊盯這一事件的進展情況。

10月15日晚間，惠而浦發布多條公告，其中便包括對公司前期會計差錯進行更正的公告。

根據惠而浦公告，有三大原因導致公司出現上述會計差錯，公司2015年和2016年的歸屬于母公司股東的凈利潤因此出現下調，調整幅度接近2億元。

北京中會仁會計師事務所主任丁會仁認為，惠而浦之所以出現上述會計差錯，是由于公司沒有遵循會計準則，對銷售收入的確認明顯有錯誤，其內部控制存在缺陷。

前兩年總資產亦調降

惠而浦發布的《關于前期會計差錯更正的公告》顯示，此次會計差錯更正將分別累計減少公司2015年和2016年實現的歸屬于母公司股東的凈利潤1億元、8902萬元，兩年合計調減利潤額為1.89億元。另外，此次會計差錯更正還將分別累計減少公司2015年、2016年合并總資產1.82億元、3.17億元。

《每日經濟新聞》記者注意到，10月16日，惠而浦股價受上述事項影響低開低走，當天下跌2.17%，總市值減少約1.45億元。

回頭來看，惠而浦曾于2017年7月24日發布重大事項停牌公告，并于隨后的26日晚間公告稱公司發現主要在銷售折扣計提方面在2015及2016年度存在會計差錯，管理層初步估計該等差錯金額約為2.5億~3億元。

在發現會計差錯問題后，公司第一時間聘請具有執業證券、期貨相關業務資格的會計師事務所開展進一步調查，核實并確定會計差錯金額，并就該會計差錯對以前年度財務數據的影響進行評估?！睹咳战洕侣劇酚浾咦⒁獾剑荻钟?0月15日晚同時發布的，還有安永華明會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱安永華明）出具的審計報告和重大會計差錯更正專項報告。

安永華明表示，其于10月13日簽發了標準無保留意見的審計報告，在此基礎上，安永華明還對惠而浦重大會計差錯更正專項說明執行了有限保證的鑒證業務。

公司已采取整改措施

惠而浦近2億元的凈利調減額并不是一個小數目，那么為何會出現上述會計差錯呢？10月16日，《每日經濟新聞》記者致電惠而浦了解情況，公司證券事務代表回應稱，相關原因及影響請參見公告。

惠而浦公告披露，公司董事會和管理層認為會計差錯的性質和原因包括：在銷售折扣及銷售費用方面，在2015年和2016年中，存在銷售折扣少記、遲記和計提不足，原因包括不當行為及缺乏遵守相關操作流程的意識和注意。其中包括制作與銷售折扣流程相關的與事實不符的調節表、公司未能及時與部分客戶進行對賬等。除上述之外，由于本部分業務相關流程的低效和部分內控的失效還導致少記2015年和2016年與電商平臺業務相關的銷售費用的會計差錯。

在收入確認方面，公司銷售、營銷財務和物流部門部分員工存在違反會計政策及相關公司政策，導致公司存在產品尚未發貨即確認銷售收入的情形，該行為導致相關財年存在多記收入的情況；亦存在銷售收入跨期確認，導致收入確認不準確的情況。公司部分管理人員知曉上述行為，至少反應了公司部分管理人員在監督和阻止該等問題的發生方面存在失察。

在庫存商品成本結轉方面，除銷售折扣和收入確認問題之外，由于在2016年第一季度公司庫存成本結轉發生電腦系統故障，相關調整分錄未及時沖銷，導致已售產品的營業成本存在少記的情況。

對此，丁會仁向《每日經濟新聞》記者指出，會計差錯有因為客觀原因出現的，也有因為主觀原因出現的，從惠而浦的上述原因來看，其主要因為“沒有遵循會計準則，對銷售收入的確認明顯有錯誤，公司內部控制存在缺陷?！?/p>

對于此次出現的會計差錯，惠而浦表示，公司已采取并將進一步實施整改措施，包括對涉及不當行為的人員采取人事處分，強化與銷售折扣和收入確認相關的政策和流程的執行力度。同時，公司董事會表示，在今后的工作中，應進一步建立健全內部控制制度，加強對相關業務、財務及管理人員的培訓。同時提醒公司管理層進一步強化財務管理工作，避免類似事項發生。