每日經濟新聞 2019-08-31 17:57:22
昨日，恒安嘉新成為科創板第一例被證監會不予通過注冊的案例。證監會表示，發行人存在會計基礎工作薄弱和內控缺失的情形。從最近的案例來看，不僅僅是科創板IPO，主板、中小板、創業板的IPO“帶病申報”同樣是證監會嚴查對象。
每經記者 胥帥 每經編輯 梁梟
今日（8月31日），證監會發布公告稱，對恒安嘉新（北京）科技股份公司（以下簡稱恒安嘉新）首次公開發行股票的注冊申請作出不予注冊的決定，這是首例證監會不予通過的科創板注冊企業。
證監會表示，在對恒安嘉新科創板上市申請進行審閱時，關注到公司存在特殊會計處理內控缺失和未披露前期會計差錯更正事項等問題。上海新古律師事務所王懷濤律師對記者表示，設立科創板并試點注冊制的過程中，申報企業同樣應嚴格遵守發行的標準和程序，以強化市場對科創板的信心。
實際上，不僅是科創板，證監會同樣在嚴查主板、中小板、創業板的IPO“帶病申報”。證監會表示，近期，擬安排2019年第二批IPO申報企業的現場檢查工作，對信息披露違法違規行為保持高壓態勢。
8月30日，證監會發布了《關于不予同意恒安嘉新（北京）科技股份公司首次公開發行股票注冊的決定》，恒安嘉新的科創板IPO不予注冊。這是首例證監會不予通過的科創板注冊企業。
因為有“首例”的標簽，恒安嘉新此番的案例也在今日成為朋友圈和微博熱議的話題。既然恒安嘉新在7月11日獲科創板上市委審核通過，那么它又因為哪些問題被證監會攔了下來？
《每日經濟新聞》記者注意到，恒安嘉新不予同意注冊的原因主要是特殊會計處理被指內控缺失和未披露前期會計差錯更正事項。
具體來看，證監會表示，7月18日至7月30日，證監會依法對恒安嘉新的首次公開發行股票并在科創板上市申請進行審閱。在審閱中其關注到：
“一、發行人于2018年12月28日、12月29日簽訂、當年簽署驗收報告的4個重大合同，金額1.59億元，2018年底均未回款、且未開具發票，公司將上述4個合同收入確認在2018年。2019年，發行人以謹慎性為由，經董事會及股東大會審議通過，將上述4個合同收入確認時點進行調整，相應調減2018年主營收入1.37億元，調減凈利潤7827.17萬元，扣非后歸母凈利潤由調整前的8732.99萬元變為調整后的905.82萬元，調減金額占扣非前歸母凈利潤的89.63%。發行人將該會計差錯更正認定為特殊會計處理事項的理由不充分，不符合企業會計準則的要求，發行人存在會計基礎工作薄弱和內控缺失的情形。”
“二、2016年，發行人實際控制人金紅將567.20萬股股權分別以象征性1元的價格轉讓給了劉長永等16名員工。在提交上海證券交易所科創板上市審核中心的申報材料、首輪問詢回復、二輪問詢回復中發行人都認定上述股權轉讓系解除股權代持，因此不涉及股份支付；三輪回復中，發行人、保薦機構、申報會計師認為時間久遠，能夠支持股份代持的證據不夠充分，基于謹慎性考慮，會計處理上調整為在授予日一次性確認股份支付5970.52萬元。發行人未按招股說明書的要求對上述前期會計差錯更正事項進行披露。”
值得一提的是，8月30日證監會還對北京安博通科技股份有限公司、江蘇天奈科技股份有限公司予以注冊。其中，北京安博通科技與恒安嘉新是在同一天（即7月11日）獲得科創板上市委審核通過的。截至8月30日，證監會已對30家科創板上市委審核通過的企業發放注冊批復。
《每日經濟新聞》記者注意到，恒安嘉新科創板IPO申報材料在4月3日獲得受理，中介機構分別為中信建投證券、北京市康達律師事務所、大華會計師事務所。
公司業務集中于網絡空間安全綜合治理領域，主營業務是向電信運營商、安全主管部門等政企客戶提供基于互聯網和通信網的網絡信息安全綜合解決方案及服務。它的合作客戶包括中國聯通、中國電信、中國移動三大運營商。
根據恒安嘉新4月3日提交的招股書（申報稿）的數據，公司2016年～2018年的營業收入分別為4.3億元、5.06億元、6.25億元；歸母凈利潤分別為3916.05萬元、4185.64萬元、9664.35萬元。但公司7月18日提交的招股書（注冊稿）數據顯示，公司2016年～2018年的營業收入分別為4.3億元、5.06億元、4.88億元；歸母凈利潤分別為-2054.47萬元、4185.64萬元、1837.18萬元。
上交所信息顯示，恒安嘉新已經歷四輪問詢，股權代持、重大合同收入確認等問題被重點關注。值得一提的是，在重大合同收入確認方面，恒安嘉新按照謹慎性原則修改了四個重大合同的收入會計處理，由此大幅調減報告期的營業收入和凈利潤。
對于大幅調減利潤，恒安嘉新表示，本次調整屬于特殊會計判斷事項導致的調整事項，使得會計處理更加審慎，有利于財務報告使用人了解公司的業務和經營情況，符合企業會計準則的規定；針對部分項目需要在簽訂合同之前發貨或進場實施的情形，公司進一步加強了相關內控制度建設，可以有效保證財務報告等相關信息的可靠性。
證監會表示，恒安嘉新如再次申請公開發行股票并上市，可在本決定作出之日起6個月后提交申請文件。
對于恒安嘉新的案例，《每日經濟新聞》記者采訪了熟悉投行事務的上海新古律師事務所王懷濤律師。
王懷濤對記者表示，恒安嘉新涉及的主要是財務會計、內控制度的規范問題和信息披露的問題。設立科創板并試點注冊制的過程中，申報企業同樣應嚴格遵守發行的標準和程序，以強化市場對科創板的信心。
事實上，從最近的案例來看，不僅僅是科創板IPO，主板、中小板、創業板的IPO“帶病申報”同樣是證監會嚴查對象。
8月30日，證監會通報2019年以來申請主板、中小板、創業板首發企業現場檢查分類處理情況。2019年以來，證監會已實施完成對24家申請主板、中小板、創業板首發企業的現場檢查工作。證監會總結出涉及的三個大項問題：
一是將1家企業移送稽查部門，該企業涉嫌存在大額體外收入與體外成本未入賬、通過體外收付貨款銀行賬戶向實際控制人及其親屬、高管和核心員工轉入資金；
二是對1家企業出具警示函，該企業涉嫌存在故意調整收入入賬期間、以賬外現金支付采購返利、指使部分個人供應商借用他人名義與公司進行交易、實際控制人占用公司資金等問題；
三是其他企業內部控制與會計核算也存在較多問題，如收入確認存在跨期、個人銀行卡代收代付、在建工程核算標準不明確、少提固定資產折舊、物流運輸記錄不完整、產品出庫方式管控不完善、產品成本劃分不準確等，銀行類企業還涉嫌存在貸款五級分類和金融資產會計分類不準確、減值計提不謹慎、應收款項類投資風險披露不充分、出具詢證函內控程序不嚴密、部分業務制度缺失等問題。
證監會已啟動2019年第一批44家在審企業的現場檢查工作，將根據檢查結果，依法依規進行分類處理，目前已有9家企業申請撤回申報材料。證監會還表示，近期擬安排2019年第二批現場檢查工作，對信息披露違法違規行為保持高壓態勢。
封面圖片來源：攝圖網
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