每經熱評｜上市公司年報審計關鍵期 中介機構更應做好看門人

每經評論員 李蕾

眼下正值2023年上市公司年報審計工作的關鍵時期。作為資本市場重要的信息披露文件，年度報告是市場各方識別公司價值和風險狀況的基礎信息來源，在市場資源配置中發揮著重要作用。財務報告是年度報告的重要組成部分，高質量的財務信息也是投資者作出正確投資決策的前提。作為資本市場的看門人，中介機構在其中的責任不容忽視，因此也日益受到監管層的重視。

猶記得，去年8月，由于在豫金剛石財報審計中出具的審計報告存在虛假記載，亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱亞太所）受到了監管的嚴厲處罰，證監會罕見地對其公布了一份長達萬余字的行政處罰決定書。

該案釋放出的信號令人關注：那就是隨著全面注冊制的推行，對資本市場的法治建設與事后的監管約束提出了更高要求，對中介機構的監管會更為嚴格。不論是亞太所及相關注冊會計師被罰，還是差不多同期的康美藥業案審計機構合伙人被追加為被執行人，都體現出審計機構執業生態的變化。

筆者注意到，去年以來，監管部門已經頻頻釋放對會計師事務所的嚴監管信號。比如，去年2月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步加強財會監督工作的意見》，明確要求進一步健全財會監督體系，發揮事務所等中介機構執業監督作用。近日，財政部又印發了《關于加強會計師事務所基礎性標準體系建設的指導意見》，從頂層設計上指導和推動會計師事務所加強基礎性標準體系建設，持續提升執業質量和服務能力。

而在去年底，四部門聯合發布了《關于嚴格執行企業會計準則切實做好企業2023年年報工作的通知》，要求切實加強組織實施與監督檢查，認真扎實做好企業2023年年報工作。在多地監管機構近期的公告中，筆者都看到了非常詳盡的重點審計領域，例如事務所應重點關注收入、資產減值、并購等重大非常規交易、成本費用、境外經營業務、公司治理與內部控制等重點領域的審計應對，同步考慮房地產、醫藥等行業的審計風險等。這些對于提供細化指引、推動相關要求有效落地實施、不斷提高中介機構專業服務水平等都有裨益。

全面注冊制之下，會計師事務所作為重要的審計機構和資本市場的看門人，更需要在體現專業性的同時做到勤勉盡責，尤其在上市公司年報審計等關鍵時期起到至關重要的把關作用。未來，會計師事務所在資本市場的發展空間會更加廣闊，但也應進一步提升專業水平與執業能力，嚴格遵守職業道德要求，同時強化質量管理體系建設，服務好中國特色現代資本市場的建設與發展。