中注協：關注創業板公司管理層舞弊風險

每經記者  王硯丹

        日前，中注協下發《關于做好上市公司2009年度財務報表審計工作的通知》（以下簡稱  《通知》），對上市公司2009年財務報表審計工作做出要求，并且特別指出，會計師事務所應該重點關注創業板上市公司的審計風險，其中包括創業板上市公司管理層舞弊的風險。

        在《通知》中，中注協用了很長的篇幅對注冊會計師在創業板上市公司審計中的關注事項作了特別強調，指出“會計師事務所要重點關注創業板上市公司管理層舞弊風險，關注收入確認、債務重組收益確認、研發支出資本化等問題；重點關注上市公司編制財務報表所依據的持續經營假設的適當性，關注盈利是否來自主營業務，產品、技術等是否發生重大變化并影響其持續盈利能力；重點關注上市公司的技術風險，關注公司在用的商標、專利、專有技術，以及特許經營權等重要資產或技術的取得、使用是否存在重大不利變化的風險；重點關注上市公司關聯方關系及重大關聯方交易風險，采取適當措施識別關聯方，并關注營業收入或凈利潤對關聯方是否存在重大依賴；重點關注上市公司稅收風險，關注公司享受的稅收優惠是否合法，以及是否存在為避稅而向關聯方轉移利潤等情況。”

        一位不愿透露姓名的注冊會計師向《每日經濟新聞》記者指出，在他多年在事務所執業的經驗來看，中注協雖然每年都對事務所和各地注協下發類似通知，但是很少用如此巨大篇幅對某一事項進行特別強調。“這次對于創業板審計事項，中注協不但不遺余力用了如此多的筆墨，還作了如此細致的規定，幾乎可以說將審計教科書的重點都作了濃縮，這表明了管理層對創業板風險異常重視，而這些嚴格的要求對于事務所來說也是一個挑戰。”

        他同時表示，雖然已上市的首批28家創業板公司相對質地優良，但是并不說明它們毫無瑕疵。“例如前期創業板第一股特銳德就因其同業競爭和關聯交易的嫌疑而屢受媒體質疑。而由于創業板上市要滿足業績持續增長的條件，在2008年全球金融危機的背景下，也不排除有公司為滿足業績持續增長的要求，而人為調節利潤的可能性。”

        至于為何中注協將創業板上市公司的管理層舞弊風險作為會計師事務所在審計中應該關注的第一風險，這位注冊會計師認為，這或許是創業板的股權結構決定的。“創業板上市公司的實際控制人和高管多是個人或家族，因此相比國有企業，更容易凌駕于內部控制之上，也更容易根據自己的需要粉飾財務報表。”



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