文化中國財務混亂 阿里影業凈利減3億

每經編輯 每經記者 董來孝康 發自北京    

每經記者 董來孝康 發自北京

今年8月，阿里影業（01060，HK）公告稱，鑒于公司新任管理層發現可能存在的不恰當財務處理，以及可能存在的資產計提減值準備不足，公司股票于8月15日起停牌。

12月9日，停牌至今的阿里影業發布公告稱，經普華永道調查后，發現阿里影業前身即文化中國在2012及2013年度財務報表中，存在誤報、政府補助會計政策不恰當等行為，因此從2014年開始便調整了政府補助會計政策。上述事宜將共計影響阿里影業集團2012年凈利潤減少6100萬港元、2013年凈利潤增加2100萬港元。

此外，阿里影業宣布，現任管理層對今年上半年預計計提2.57億～3.23億港元的減值準備；加之上半年行使的認股權證公允值出現重大變動，將導致6700萬港元的虧損，2014年上半年公司的凈利潤將減少3.24億～3.9億港元。

中國注冊會計師、中央財經大學會計學院教授魯桂華對 《每日經濟新聞》記者表示，“上述會計調整總金額過億，從會計角度看屬于重大會計差錯；然而，依據此前披露的財務信息等買入股票的投資者，若復牌后在股價上遭受損失，能否尋求賠償還要看具體情況。”

部分交易無發票/

今年6月底，阿里巴巴斥資62.44億港元收購文化中國59.32%股權，并將其更名為阿里影業。然而，新管理層接管不久，便發現文化中國過往會計期間可能存在不恰當財務處理行為，并可能未對若干資產計提充分減值準備。9月底阿里影業宣布，已委托普華永道對此開展獨立審查。

12月9日，阿里影業公布了普華永道對公司2012年、2013年及截至今年6月底6個月的財務報表審查結果。普華永道調查中發現，若干稅務項目（包括企業所得稅、營業稅和增值稅）存在誤報主要有兩方面原因，一是購買和/或出售若干藝術品及電影和電視劇的版權，以及若干電視劇制作成本未取得和/或開具正式稅務發票，及/或延遲取得和/或開具正式稅務發票。

阿里影業在公告中表示，在內地無正式稅務發票一般不可在成本產生的當期進行稅務抵扣，只有取得正式稅務發票才可以進行稅務抵扣，集團的一些子公司在內地出售若干藝術品、影視劇版權時未開具正式稅務發票，因此延遲繳納稅款。

二是采用不恰當的增值稅稅率和/或若干內地稅項計算作出不恰當的調整，主要是內地若干子公司在有關期間實際上已符合一般納稅人資格，須應用較高的增值稅稅率；此外，若干內地子公司未考慮到若干藝術品、影視劇版權銷售價實際上已含增值稅。阿里影業認為，該等錯誤是當時在內地和香港的銷售團隊與財務團隊之間缺乏有效溝通所致。

中國注冊會計師、中央財經大學會計學院教授魯桂華向 《每日經濟新聞》記者表示，“對于一家港股上市公司來說，上述錯誤屬于較為基礎的錯誤。”

“目前影視行業還比較混亂，一些基本制度如會計體系、財務制度和管理機制都沒有完全建立起來，有些企業‘打白條’、沒發票的情況司空見慣。”樂正傳媒研發總監彭侃稱。

據估算，由于上述稅務事宜的誤報，2012年和2013年凈利潤將分別減少約2900萬港元和2500萬港元。

此外，2012年和2013年財報中，可換股債券的財務影響也存在誤報，阿里影業于2010年及2011年發行的可換股債券的會計處理應用了不準確的金額，這將使得2012年凈利潤減少約1400萬港元，2013年凈利潤增加約5100萬港元。

阿里影業現任董事會表示，將采取進一步行動以改進在上述方面的內部監控環境。

計提減值準備逾2.5億/

阿里影業公告顯示，在過往年度，根據當地政府政策，集團若干中國子公司有權獲得補助，其金額按所繳付的稅款 （企業所得稅和增值稅）金額而厘定。但在前管理層的管理下，稅款在合并財報中計提時便確認該等政府補助收入，而不是在收款時予以確認。

對此，魯桂華稱，“政府補助應該在收到款項的概率大于50%的條件下，才能在財務上予以確認。”

鑒于該等政府補助在直至收到前存在潛在不確定性，阿里影業現任董事會決定，自2014年起采納與阿里巴巴保持一致的會計政策，即在所有條件均獲達成且已收悉后，予以確認。由于此會計政策變更，將使得阿里影業2012年2013年凈利潤分別減少約1800萬港元和500萬港元。

另外，阿里影業曾發行認股權證，被歸類為衍生金融工具，涉及相關公允值變動應計入損益，預期在截至2014年6月30日止六個月期間行使的認股權證的公允值出現重大變動，將導致約6700萬港元的虧損。

然而，計提減值準備才是阿里影業2014年上半年業績的最大影響因素。阿里影業現任管理層對于截至2014年6月30日的資產進行減值評估審閱后，就若干應收賬款、電影和電視劇版權、預付賬款和對一家關聯公司投資，預計合計計提2.57億港元至3.23億港元的減值準備。

受上述誤報、政府補助會計政策應用變更、資產計提減值及認股權證公允值的變動影響，阿里影業2012年凈利潤合計將減少約6100萬港元，2013年凈利潤共計將增加2100萬港元，2014年上半年凈利潤合計下滑3.24億～3.9億港元。

阿里影業稱，集團已著手聘用專業顧問以審查其內部監控制度，并就具體整改計劃提供專業意見，招聘具備資格人員從事內部監控工作。

目前阿里影業仍處于停牌狀態，“上述會計調整總金額過億，也在交易所正式發布公告，從會計角度看屬于重大會計差錯；依據此前披露的財務信息等買入股票的投資者，若復牌后在股價上遭受損失，能否尋求賠償還要看具體情況。”魯桂華表示。