每日經濟新聞 2018-06-29 17:05:12
6月29日,中國人大網公布了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》,并向社會征求意見,征求意見截止日期為2018年7月28日。根據草案,扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。這意味著,代扣代繳的征收方式將繼續實施。此外,草案增加了個人申報情形,比如取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應稅所得沒有扣繳義務人等七種情形。
每經記者 張鐘尹 每經編輯 畢陸名
圖片來源:攝圖網
6月29日,中國人大網公布了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》,并向社會征求意見,征求意見截止日期為2018年7月28日。
根據草案,扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。這意味著,代扣代繳的征收方式將繼續實施。此外,草案增加了個人申報情形,比如取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應稅所得沒有扣繳義務人等七種情形。
據《每日經濟新聞》記者采訪了解,目前世界上多數采用綜合個稅制度的國家或地區,個人申報制度、征管體系比較成熟,同時征管成本也相對較高。
草案對于此前討論熱烈的問題均有所反饋。在納稅人如何繳稅、申報方面,草案明確,個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人??劾U義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。
對于專項扣除的征管方式,社會各界頗為關注。根據草案,居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的,扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除,不得拒絕。
中國社會科學院財經戰略研究院副研究員何代欣向《每日經濟新聞》記者表示,這意味著,代扣代繳的征收方式將繼續實施。他認為,這便利了稅收征管,但是也放棄了個人與稅務部門打交道的機會。
在6月22日的全國人大常委會分組審議中,李培林委員表示,稅是嚴格、嚴密的一套系統,但是現在由分類征稅改為綜合征稅,實際上很多技術上根本不具備,全國都沒有聯網,沒有一個渠道能夠完全綜合起來。個人申報也沒有擴大到全民,這與征稅思路有關系,現在為了降低征稅成本,都是單位代扣,國際上一般都是個人申報。
不過,此次草案增加了七種需要納稅人個人申報的情況。包括“取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應稅所得沒有扣繳義務人;扣繳義務人未扣繳稅款;取得境外所得;因移居境外注銷中國戶籍;非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;以及國務院規定的其他情形。”
值得關注的是,建立納稅人識別號制度也向前邁進。草案規定,納稅人有中國公民身份號碼的,以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號??劾U義務人扣繳稅款時,納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。
在分組審議中,杜玉波委員說,這次修改中,建立統一的納稅人識別號制度、細化納稅人自行申報制度等修改內容,在借鑒國際通行做法基礎上,結合我國實際情況,進一步完善了征管機制。
值得關注的是,今年年初,國辦印發國務院2018年立法工作計劃,提請全國人大常委會審議稅收征收管理法修訂草案等。
作為邁向分類與綜合相結合的個人所得稅稅制的第一步,如何進行有效的征管引起廣泛討論,其他國家和地區都采用了什么征管方式呢?
在分組審議中,全國人大代表蔡毅表示,香港的個稅自主申報制度行之有效,是否可以考慮盡快建立自主申報制度。此外,香港采用家庭申報,在內地可能收集信息資料不夠多,稅務機關難以掌握有效的信息,納稅人又無法提供有效的證明和扣稅項目,現階段家庭的界定存在難度。建議可以先考慮夫妻聯合申報,以支持無固定收入配偶家庭,也可享受到標準的扣除。
《每日經濟新聞》記者查閱資料發現,與內地不同的是,香港在免稅額的規定上,考慮到納稅人的婚育、養老、傷殘等情況,以2017~2018年稅收年度為例,基本免稅額為132000港幣,已婚人士、子女、供養兄弟姊妹、供養父母、傷殘等情況分別適應不同的免稅額(起征點)。
在專項抵扣方面,香港規定的扣除項有五項內容:個人進修開支、長者住宿照顧開支、居所貸款利息、向認可退休計劃支付的強制性供款以及認可慈善捐款,每一項扣除內容都有更具體的條件規定。
一位在香港工作的上班族告訴記者,稅務局會將報稅單郵寄給個人,公司提供上一年度的收入便于員工填寫,個人填寫工資、扣除項等信息后寄回稅務局,然后稅務局評稅完畢將本期應納稅款、下一年度預繳稅款寄給個人。她告訴記者,在香港可通過電話、網絡、郵遞、便利店等多種途徑繳稅。
一位香港稅務局工作人員向記者介紹,香港稅務局對于個人報稅,先評后核,每年會抽查一部分,如果查到造假,比如多報免稅額,多填報扣減項等情況,會先加征,再根據情況罰款,嚴重者則可能坐牢。
澳洲會計師公會華北區委員會委員吳嘉源向記者介紹,日本個人所得稅規定提供了多項稅前扣除項目,例如:基礎扣除、配偶扣除、撫養扣除、殘疾人扣除等十多項。
吳嘉源介紹,日本實行預扣與綜合申報相結合的方式,先將納稅人的各項特定所得征收一定比例的稅款,然后綜合納稅人全年各項所得,如果達到了一定課稅額度,就使用統一的累進稅率課稅,并對比之前已交過的各項稅收,多退少補。
他補充表示,日本采用個人年度自行申報方式的,需在申報的同時提交相關扣除證明資料作為支持文件。但該支持文件僅作為事后抽查之用途,在申報之時一般稅務局不會核對具體的信息。
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