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    每經熱評|個稅政策再改革 核心在于更公平

    每日經濟新聞 2023-03-12 22:20:16

    每經記者 杜恒峰    

    每經評論員 杜恒峰

    在距離上一輪個稅改革四年多后,近日,全國人大財經委關于2022年中央和地方預算執行情況與2023年中央和地方預算草案的審查結果報告建議,深入推進財稅體制改革,優化個人所得稅綜合所得征收范圍,完善專項附加扣除項目和標準。

    個稅是我國重要的稅種,2022年個稅收入為14923億元,超過資源稅、印花稅等傳統稅種,其增速也更加穩定。當前階段,個稅最重要的功能不在于為財政籌資,而在于對收入的調節作用和對納稅主體的激勵作用。無論是減少收入差距,還是激勵納稅主體擴大生育、養老、個人發展等消費,公平性都是個稅制度設計最重要的準繩。

    個稅的公平性,一方面體現為征稅范圍要盡可能公平,即綜合所得要納入更多的收入來源,另一方面體現為激勵方法要更加精準有效,即個稅專項附加扣除要更加細致。四年前個稅改革走出了關鍵一步,接下來的改革,仍要在公平性上面作出更多努力。

    我國當前施行的是綜合與分類相結合的個稅制度。即工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得4項勞動性質的所得,合并為綜合所得,按相應稅率納稅。經營所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分類征稅方式,按照規定分別計算個人所得稅。這樣的分類征收目前存在明顯的不足,比如工資所得最高邊際稅率為45%,但股息、紅利等財產性所得稅率為20%。

    二十大報告提出“鼓勵勤勞致富”“提高勞動報酬在初次分配中的比重”,個稅改革也應因此而變。綜合所得納入更多收入來源,不同個體個稅的負擔將更加公平。值得注意的是,這樣的調整并不必然意味著非勞動性收入稅負的增加,比如一些居民主要收入就是非勞動性的,稅率是20%,如果納入綜合所得,其實際稅率在抵扣項之后可能落在更低位置。當然,具體納入哪些收入來源,既要考慮稅收征管技術能否實現,同時也要考慮其對具體行業或市場的影響,但納入盡可能多的收入來源應當是明確的方向。

    綜合所得納入更多收入來源是整體意義上的公平,但納稅人的情況千差萬別,個稅抵扣政策是促進個體公平的重要措施。關于是否提高5000元的免稅額度,各界爭論較大,但個稅抵扣政策需要優化沒有太多異議。四年前的改革,引入了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金以及贍養老人6個扣除項,之后將子女教育扣除從孩子3歲以后擴展至3歲前,同時引入個人養老金一年1.2萬元的抵扣。抵扣政策不可能一開始就很完備,其仍有很大的細化空間。比如個稅以個人為征收對象而非家庭,女性因為生育退出職場的損失,理應通過個稅調節加以補償,一個月至多5000元的抵扣額是一個值得考慮的選項。又比如,不同的扣除項,也不應拘泥于固定的金額,應當結合當地收入和房價、物價等情況,設置不同的扣除金額,并根據經濟社會的變化情況適時調整,提升居民的獲得感。

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    個稅改革

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