中國證監會有關負責人就普華永道行政處罰案件答記者問

近日，中國證監會對普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱普華永道）涉及恒大地產年報及債券發行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰決定。中國證監會有關負責人就案件查處及相關情況回答了記者提問。

問：近日，證監會對普華永道作出行政處罰，能否介紹一下案件相關情況？

答：近年來，我會對證券市場違法行為持續保持高壓態勢，突出重點、從嚴從重打擊財務造假、欺詐發行等行為，壓嚴壓實發行人和中介機構責任。前期，我會對恒大地產2019年、2020年年報存在虛假記載、欺詐發行公司債券等違法行為依法嚴肅作出行政處罰。

普華永道是恒大地產上述期間的審計機構，我會對普華永道在上述期間為恒大地產提供審計服務并制作、出具相關文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規定，針對審計執業重點事項和勤勉盡責關鍵環節，深入實地調查取證，全面詢問談話，充分調取相關文件和資料，并爭取有關方面的支持與協助，依法高效完成調查。

經查，普華永道在執行恒大地產2019年、2020年年報審計及債券發行服務過程中，未勤勉盡責，違反多項審計準則，多項審計程序失效。一是審計工作底稿失真，地產項目觀察中約88%的記錄與實際執行情況不一致，底稿記錄內容嚴重不可靠。二是現場走訪程序失效，現場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至我會實地調查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產替換樣本，將恒大地產標注“不讓去”的地產項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，比如核驗無異常的交樓清單，實際上大量業主簽字確認日期晚于資產負債表日。五是復核程序失守，現場走訪程序復核工作流于形式，復核人員完全基于對現場走訪人員的“信任”出具復核結論。

普華永道一方面未勤勉盡責，未正確判斷2019年、2020年度恒大地產總體收入確認的實際情況，未對恒大地產財務數據異常情況保持合理職業懷疑，未有效識別恒大地產大金額、高比例的財務造假，甚至對恒大地產財務造假跡象和動向“睜一只眼、閉一只眼”；另一方面出具標準無保留意見的審計報告，為5次債券發行出具保證財務數據真實、準確、完整的聲明，屬于所制作、出具的文件有虛假記載的情形。

問：請問對普華永道的處罰是如何體現“長牙帶刺”、有棱有角，回應市場和社會期待的？

答：普華永道上述行為，不只是簡單的審計失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產財務造假和欺詐發行公司債券，嚴重侵蝕法律和誠信基礎，嚴重損害投資者合法權益，嚴重破壞市場信心，依法應予嚴懲。同時，我會堅持依法辦案，嚴格履行程序，以事實為依據，以法律為準繩，綜合考慮其違法事實、性質及社會危害程度等，在法律規定的范圍內，既從嚴從重處罰，又做到過罰相當。

一是沒收全部業務收入。其間，普華永道除執行恒大地產兩年年報審計并為恒大地產債券發行提供審計服務外，還執行2次半年度審閱、6次特殊目的審計，我會依法認定上述項下收取的業務收入2774萬元均為違法業務收入，依法全部予以沒收。

二是處以頂格罰款。我會依據《中華人民共和國證券法》對普華永道有違法業務收入的“沒一罰十”、合計罰款2.774億元，對4次未收費債券發行審計服務每次按上限罰款500萬元、合計罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元，接近我會此前三年對50多家次違法違規會計師事務所的罰沒款總和。

問：近年來，證監會對不少審計機構作出處罰，此次對普華永道更是開出“創紀錄”罰單，請問證監會是如何考慮的？

答：《中華人民共和國證券法》等法律法規要求，證券的發行、上市、交易等證券業務活動應由會計師事務所等證券服務機構出具專業意見。法律的強制要求，既賦予了行業發展的機遇，也界定了中介機構的法定義務和法律責任，更承載著整個市場的重托和廣大投資者的信任。

多年來，會計師事務所等證券服務機構通過發揮專業優勢，在提升企業規范運作水平，提高上市公司等證券發行人的會計信息質量，促進證券市場健康發展等方面發揮著重要作用，作出了重要貢獻。

監管執法工作是我會法定職責，對少數以身試法的中介機構及人員，我會堅決落實“長牙帶刺”、有棱有角要求，嚴監嚴管，用足用好法律授權，嚴格執法、嚴肅處理。會計師事務所等證券服務機構執業中草率疏忽、麻痹大意，甚至“當擺設”“走過場”，未勤勉、不盡責，制作、出具文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，就可能被沒收違法業務收入，并被處以數倍甚至頂格罰款，情節嚴重的還可能執業受限，以致收入歸零、業務流失，甚至陷入聲譽危機。

罰一勸百，希望廣大中介機構引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規定的義務要求，時刻緊繃勤勉盡責這根弦，真正立足專業、審慎執業、珍惜聲譽，客觀、獨立、專業地發表意見，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，不負眾托，真正擔負起證券市場“看門人”職責。

問：請介紹一下證監會與財政部在案件查處工作方面的協同情況。

答：普華永道為恒大地產公司債券發行交易活動提供審計服務，受《中華人民共和國證券法》規范約束，同時，普華永道作為審計機構，也受《中華人民共和國注冊會計師法》約束。

在對普華永道案的查處中，我會與財政部加強溝通、密切協作，共享信息、強化合力。在行政處罰階段，我會依法對普華永道相關年度違法業務收入全部予以沒收，并處以頂格罰款。同時，我會協同財政部對普華永道開展“資格罰”。普華永道違法行為情節嚴重，應暫停從事證券服務業務。鑒于財政部已對普華永道作出暫停經營業務的“資格罰”，暫停業務范圍涵蓋證券領域，我會不另行對普華永道作出暫停從事證券服務業務的行政處罰。

需要說明的是，證券市場以信息披露為核心，追究發行人違法行為法律責任，以其信息披露文件為依歸，追究審計機構違法行為法律責任，以其制作、出具的文件為依歸。在本案中，普華永道總所制作、出具文件并蓋章，相關注冊會計師簽字，是《中華人民共和國證券法》規定的法律責任主體。作為注冊會計師行業的主管部門，財政部對審計機構執業質量與項目質量控制、審計機構治理及人員管理進行全面監管，可對普華永道總所及其分所、簽字注冊會計師以及參與審計項目的其他注冊會計師的行為全面追責。

我會支持財政部對依據《中華人民共和國證券法》難以追責的普華永道涉及恒大地產2018年審計項目的違法行為予以追責。同時，我會也關注到財政部對普華永道廣州分所及其他相關注冊會計師的處罰決定。

問：市場上還有人關心恒大集團及其審計機構的違法行為及其責任追究，請問你們怎么看待這個問題？

答：恒大地產是境內法人，在境內交易所債券市場公開發行公司債券，依據《中華人民共和國證券法》，我會對恒大地產公司債券發行交易活動及其審計機構普華永道證券服務業務負有監管職責。查處恒大地產欺詐發行、信息披露違法及其審計機構普華永道未勤勉盡責問題，既是我會的權限范疇，更是我會的職責所在。

恒大集團是境外法人，在我國香港地區交易所上市。恒大集團在我國香港地區發行證券并上市交易行為及其審計機構執業行為，受我國香港地區法律約束。我們注意到，我國香港地區有關監管機構近期表示，正就恒大集團審計機構的相關審計等進行獨立調查。后續如果我國香港地區有關方面提出請求，我會將協同財政部通過跨境執法合作機制和渠道，積極配合有關方面對相關違法行為進行調查處理。