個人所得稅有效發揮調高惠低作用：綜合所得年收入10萬元以下基本無需繳納個稅

每經記者 石雨昕    每經編輯 陳星    

10月15日，《每日經濟新聞》記者從國家稅務總局了解到，稅收數據顯示，目前，我國取得綜合所得的人員中，無需繳納個稅的人員占比超過七成，在剩余不到三成的實際繳稅人員中，60%以上僅適用3%的最低檔稅率，繳稅金額較少。

記者了解到，目前，我國已形成了較為完善的個人所得稅稅前扣除體系。像個人所得稅基本減除費用標準從原來的每人每月3500元提高至5000元。此外還設立了子女教育、贍養老人、住房貸款利息等7項專項附加扣除。

稅務總局稅收科學研究所副所長李平介紹，這些扣除覆蓋面廣、額度高，大大降低了中低收入者稅收負擔。加上6萬元/年的基本減除費用，再扣除“三險一金”（按年工資收入10萬元計算，理論上可扣除1.5萬元左右）等，個人綜合所得年收入不超過10萬元的，基本無需繳納個稅。

我國個人所得稅收入情況

個人所得稅有效發揮調高惠低作用

個人所得稅申報數據可以客觀真實地反映個稅的稅款構成情況。自2018年我國實施綜合與分類相結合的個人所得稅新稅制以來，個人所得稅有效發揮了調高惠低作用。

稅務總局近年來的個稅申報數據顯示，我國個人所得稅納稅申報人員中，年收入100萬元以上的高收入者約占申報人數的1%，但這部分人申報繳納的個稅占全部個稅的五成以上，申報收入位居全國前10%的個人繳納的個稅占全部個稅的九成以上。

李平介紹，個人收入位居我國前百分之一和前百分之十的人群繳稅占比較高，符合稅法基本原則中“稅收負擔須根據納稅人的負擔能力分配”的公平原則，也與世界上主要國家收入居前人群繳納個稅比例均占大頭相一致。“這說明個人所得稅的‘調高’作用還是較為明顯的，個人所得稅在調節收入分配、促進社會公平方面發揮了積極作用。”

光大銀行金融市場部宏觀研究員周茂華接受《每日經濟新聞》記者微信采訪時表示，數據顯示，個人收入位居我國前百分之一和前百分之十的人群繳稅占比較高，很明顯，高收入群體承擔了較大部分的納稅義務。同時，個稅制度對于降低低收入群體稅收壓力、發揮居民收入二次分配作用、促進社會公平和共同富裕等方面具有重要作用和意義。

“個人所得稅的‘惠低’作用也得到充分發揮。以綜合所得繳納個稅情況看，低收入群體在享受稅改紅利后基本無需繳稅或只需繳納少量稅收，個人所得稅款大部分是由中高收入群體貢獻的，充分體現了我國個人所得稅制度‘中高收入者多繳稅、低收入者少繳稅或者不繳稅’的基本取向。”李平說。

“一老一小”專項附加扣除標準提高

為何低收入群體基本無需繳納個稅呢？李平解釋，2018年，我國對個人所得稅法進行了第七次修訂，將基本減除費用標準從原來的每人每月3500元提高至5000元，這個標準相對于人均國民收入而言，在國際上已處于較高水平，能夠大體覆蓋當前的人均基本消費支出并且還有一定的空間。

同時，設立子女教育、贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育、大病醫療6項專項附加扣除，2022年新增3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除，2023年又提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人3項專項附加扣除標準。其中，3歲以下嬰幼兒照護、子女教育專項附加扣除標準，分別由原來每孩每月1000元提高到2000元，贍養老人專項附加扣除標準由原來每月2000元提高到3000元。

稅務總局發布的今年6月底結束的2023年度個稅匯算清繳數據顯示，2023年提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除標準后，全國約6700萬人享受到了該項政策紅利，減稅規模超過700億元，人均減稅超1000元。其中，子女教育、贍養老人和3歲以下嬰幼兒照護減稅分別約360億元、290億元和50億元，給“上有老下有小”的納稅人及時送上了政策紅利。

“這些扣除覆蓋面廣、額度高，大大降低了中低收入者稅收負擔。稅收數據顯示，納稅人人均享受兩項?？?。”李平舉例說，對于“上有老、下有小”的納稅人，若他有一個小孩，與妻子分攤享受子女教育?？?，即可扣除1000元/月；若他有一兄弟并與其分攤享受贍養老人?？?，即可再扣除1500元/月，兩者合計將扣除2500元/月，也就是3萬元/年。如果納稅人有兩孩，或是獨生子女的，扣除金額更高。

李平表示，下一步，稅務部門將深入貫徹落實黨的二十屆三中全會部署要求，配合相關部門完善綜合和分類相結合的個人所得稅制度，更好發揮個人所得稅調節收入分配作用，更好服務保障和改善民生，有效促進共同富裕。

封面圖片來源：每日經濟新聞 劉國梅 攝