每日經濟新聞 2024-12-13 20:24:40
12月13日，財政部、稅務總局聯合發布《關于在全國范圍實施個人養老金個人所得稅優惠政策的公告》?！豆妗访鞔_，自2024年1月1日起，在全國范圍實施個人養老金遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除。
每經記者 石雨昕 每經編輯 陳星
12月13日，財政部、稅務總局聯合發布《關于在全國范圍實施個人養老金個人所得稅優惠政策的公告》（以下簡稱《公告》），自2024年1月1日起，在全國范圍實施個人養老金遞延納稅優惠政策。
《每日經濟新聞》記者注意到，個人養老金是政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現養老保險補充功能的制度。個人養老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔，每年繳費上限為12000元。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除，即參加人可享有稅收優惠。
西南財經大學財稅學院稅務系副教授郝曉薇接受《每日經濟新聞》記者微信采訪時表示，個人養老金遞延納稅優惠政策是一項重要的社會保障政策，其實施將有助于保障個人的養老需求、完善社會保障體系、促進資本市場穩定發展。
《公告》明確，自2024年1月1日起，在全國范圍實施個人養老金遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，對計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。
郝曉薇表示，我國個人所得稅綜合所得實行七級超額累進稅率，如果全額扣除，即按照 12000元/年的限額標準扣除，個人一年最高享受的稅收優惠金額取決于個人的邊際稅率。綜合所得和經營所得實行的稅率不同，就繳費環節節稅情況來看，以下是綜合所得不同邊際稅率下對應的最高稅收優惠金額計算結果：
邊際稅率為 3%：稅收優惠金額 = 12000×3%=360元
邊際稅率為 10%：稅收優惠金額 = 12000×10%=1200元
邊際稅率為 20%：稅收優惠金額 = 12000×20%=2400元
邊際稅率為 25%：稅收優惠金額 = 12000×25%=3000元
邊際稅率為 30%：稅收優惠金額 = 12000×30%=3600元
邊際稅率為 35%：稅收優惠金額 = 12000×35%=4200元
邊際稅率為 45%：稅收優惠金額 = 12000×45%=5400元
經營所得實行五級超額累進稅率，在繳費環節節稅金額計算原理同上。
郝曉薇表示，在投資環節，對投資收益實行免稅優惠，會節省投資收益的20%的稅額。繳費環節和投資環節都是暫時享受的優惠。在領取環節才是最終享受的優惠，最終節省的稅額是用之前兩個環節計算出來的節稅數額之和扣減養老金與投資收益之和的3%。
《公告》明確，個人繳費享受稅前扣除優惠時，以個人養老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應按照本公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內據實扣除。個人按規定領取個人養老金時，由開立個人養老金資金賬戶所在市的商業銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。
郝曉薇表示，由于我國個人所得稅制度存在免征額規定，超過免征額才會涉及納稅義務。如果未達到納稅標準則無所謂是否享受該項優惠，但對達到納稅標準的個人來說，只要按照規定向個人養老金資金賬戶進行繳費，并且不超過每年12000元的限額標準，就可以在計算綜合所得或經營所得時據實扣除這部分繳費，從而享受相應的稅收優惠。
北京工商大學經濟學院副教授王雯近日接受《每日經濟新聞》記者微信采訪時表示，稅收優惠政策的實施范圍從36個先行城市（地區）同步擴大到全國，是個人養老金制度發展的關鍵事件，標志著從少數地區的試點走向全國型制度，有利于形成更加均衡的多支柱養老金體系。制度的可及性增強，更加公平，個人養老金的發展規模將進一步擴大。
郝曉薇表示，在全國范圍實施個人養老金遞延納稅優惠政策具有多重意義。首先，這一政策有助于鼓勵個人積極參與養老保險計劃，增加個人養老金的積累，從而保障個人的養老需求。其次，通過遞延納稅的方式，可以減輕個人在繳費環節的稅收負擔，提高個人的養老儲蓄意愿和能力。此外，這一政策還有助于完善我國的社會保障體系，推動養老事業的健康發展。最后，通過稅收優惠政策的引導，可以促進資本市場的穩定發展，為經濟增長提供有力支持。
《公告》明確，商業銀行有關分支機構應及時對在該行開立個人養老金資金賬戶納稅人的納稅情況進行全員全額明細申報，保證信息真實準確。
封面圖片來源：視覺中國-VCG211416428361
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